新闻分析：营改增七个月减税超两千亿元减在何处？

新华社北京９月２４日电 新闻分析：营改增七个月减税超两千亿元减在何处？

新华社记者韩洁

国家税务总局数据显示，今年前七个月全公营改增整体减税２１０７亿元，其中：１至４月减税８４７亿元，月平均减税２１２亿元；５至７月累计减税１２６０亿元，月平均减税增至４２０亿元。

作为我国供应侧构造性改革“去本钱”任务下的一招大棋，营改增为什么会产生如此减税成效，今年超两千亿元税收减自何处，如何看待个体企业税负增加？

“营改增的减税机理，最大特色是清除过反复征税。”上海财经大学公共政策与管理研究院院长胡怡建说，因为营业税按全额征税，不许可外购货色和服务已缴纳的增值税或营业税抵扣，从而致使反复征税，而增值税则只按增值额征税，减负成效更为显著。

以服务业为例，营业税制下，表面看３％或５％的名义税率较低，但加上从事服务过程当中外购货色和服务已经缴纳但不许可抵扣的增值税或营业税，实际税负要远高于名义税率，从而致使名义税率低，而实际税负重。而增值税虽然名义税率６％或１１％高于营业税３％或５％，但在销项税扣除进项税后，实际税负也许低于营业税，特别是多环节流转的生产性服务，减轻税负成效更显著。

除过量征的税不征了，税率下降也是减税缘由。胡怡建说，我国服务业和房地产业增值税税率为６％和１１％，虽然高于营业税税率，但远低于现行工商业１７％和１３％的增值税基本税率，从而为营改增减税提供了制度保证。

另外，营改增试点整体推开，为保证所有行业税负只减不增，不只将营业税已有的减免税优惠政策基本平移到增值税，又依据增值税特色设计了出口免税和零税率政策，和建筑业和房地产业老项目过渡期政策，从而为营改增减税提供了政策保证。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说，营改增的试点方案，既承继了原有税制要素中优惠政策的规定，又制定出可行的过渡办法，表现出“确保所有行业税负只减不增”顶层设计的良苦用心。改革没有触及原有企业既得的税收好处，税负存量格式没有打破，从而使所有企业特殊是试点企业不会因试点而影响税负，并可享用净减税负的改革红利。

李万甫说，试点方案将不动产纳入抵扣范围，触及包含四个试点行业在内的所有行业和企业，是此次营改增整体释放“改革红利”的普惠式减税举动。在评价试点改革效应和分析税负变化时应将这一点考虑其中，不然评价会不整体。

胡怡建说，为确保所有行业减税、改革安稳过渡，试点方案保存了减免税政策，虽然增加了税制设计和征收管理的复杂性和将来改革难度，也也许会临时削减财务收入，但却能够帮助企业渡过难关，久长来看是在“放水养鱼”，修养税源。

据有关方面统计，四大行业１０４０万户缴税人中，税负下降或持平的户数达到了９８．７％，税负增加的只占１．３％。假如扩大到所有６０００万户企业去考量，税负增加情形实际微不足道。但即使如此，对个体企业出现税负上升问题，仍需认真分析看待。

李万甫以为，昔日期营改增实际运转经历看，企业在运转早期常常难以顺应税制转换的变化，加之抵扣机制和政策掌握不够到位，原营业税制下的税负不尽公平合理，税率差带来的征抵不一致等诸多因素会引发企业税负的动摇，应属正常现象，跟随试点改革的慢慢推动势必回归常态。

专家指出，营改增试点改革，表现了供应侧构造性改革背景下普降税负的政策诉求，彰显税制改革对经济创新发展的“先行军”用处。关于营改增带来的企业静态税负增减变化，应与企业久远发展所需的课税制度环境综合考量，不能够因一时的税负增减变化而断言或妄议营改增的长短功能。